經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的金額如何計(jì)算？是否需要繳納個(gè)人所得稅?

　　相信每位從事HR工作的各位小伙伴都在曾經(jīng)的工作中遇到過與員工解除合同的情況，有些解除合同的情況按照國家相關(guān)法律法規(guī)公司需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,和邯鄲英才網(wǎng)小編一起了解。但是支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)如何支付，另外支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)是否需要繳納個(gè)稅，公司是否需要代扣，面對(duì)這些即使是專業(yè)從業(yè)人員有些時(shí)候也會(huì)感到迷惑。不多說廢話，咱們一條一條來解決。一、哪些情況需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？首先說一下哪些情況公司需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，其實(shí)國家相關(guān)法律法規(guī)（勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法等）已經(jīng)規(guī)定的很明確了，如下是摘抄的相關(guān)法律法規(guī)原文供小伙伴們參考。勞動(dòng)法第二十八條 用人單位依據(jù)本法第二十四條、第二十六條、第二十七條的規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。第二十四條 經(jīng)勞動(dòng)合同當(dāng)事人協(xié)商一致，勞動(dòng)合同可以解除。第二十六條 有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同，但是應(yīng)當(dāng)提前30日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人：（一）勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，醫(yī)療期滿后，不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的工作的；（二）勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的；（三）勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使原勞動(dòng)合同無法履行，經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商不能就變更勞動(dòng)合同達(dá)成協(xié)議的。第二十七條 用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或者生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前30日向工會(huì)或者全體員工說明情況，聽取工會(huì)或者職工的意見，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后，可以裁減人員。勞動(dòng)合同法第四十六條 有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：（一）勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的；（二）用人單位依照本法第三十六條規(guī)定向勞動(dòng)者提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的；（三）用人單位依照本法第四十條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的；（四）用人單位依照本法第四十一條第一款規(guī)定解除勞動(dòng)合同的；（五）除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，依照本法第四十四條第一項(xiàng)規(guī)定終止固定期限勞動(dòng)合同的；（六）依照本法第四十四條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定終止勞動(dòng)合同的；（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。第三十八條 用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同：（一）未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條 件的；（二）未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的；（三）未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的；（五）因本法第二十六條第一款規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無效的；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位。第三十六條 用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同。第四十條 有下列情形之一的，用人單位提前三十日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)合同：（一）勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；（二）勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的；（三）勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的。第四十一條 有下列情形之一，需要裁減人員二十人以上或者裁減不足二十人但占企業(yè)職工總數(shù)百分之十以上的，用人單位提前三十日向工會(huì)或者全體職工說明情況，聽取工會(huì)或者職工的意見后，裁減人員方案經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告，可以裁減人員：（一）依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的；（二）生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的；（三）企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動(dòng)合同后，仍需裁減人員的；（四）其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行的。第四十四條 有下列情形之一的，勞動(dòng)合同終止：（一）勞動(dòng)合同期滿的；（四）用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；（五）用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；這里HR小伙伴們需要注意了：日常處理勞動(dòng)合同解除時(shí)，需注意是否屬于以上國家法律法規(guī)規(guī)定的需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的情況?；旧辖?jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉及到的都是非員工主要責(zé)任的解除勞動(dòng)合同的情況，如果是員工主動(dòng)辭職、主動(dòng)提出協(xié)商解除、故意違反公司規(guī)定等情況，公司不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。公司需要保留相關(guān)證據(jù)證明（非公司原因?qū)е潞贤獬?，例如員工辭職信、員工主動(dòng)提出協(xié)商解除的要求提供相關(guān)書面申請(qǐng)，違反公司規(guī)定的要保留相關(guān)違反證據(jù)等等。二、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的金額如何計(jì)算？解決了哪些情況需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金這個(gè)問題后，緊接而來的就是如果需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的金額如何計(jì)算的問題。其實(shí)關(guān)于這一點(diǎn)，國家的法律法規(guī)也進(jìn)行了詳細(xì)的說明。勞動(dòng)合同法第四十七條 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。第九十七條本法施行之日存續(xù)的勞動(dòng)合同在本法施行后解除或者終止，依照本法第四十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限自本法施行之日起計(jì)算；本法施行前按照當(dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，按照?dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九十八條 本法自2008年1月1日起施行。勞動(dòng)合同法實(shí)施條例第二十七條 勞動(dòng)合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前１２個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿１２個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資?？偨Y(jié)上面的法律法規(guī)的意思主要如下經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按照工作年限計(jì)算，工作N年支付N個(gè)月工資，N不足整數(shù)時(shí)，不足整數(shù)部分是>0.5的情況則按照1個(gè)月計(jì)算，<0.5的情況按照0.5個(gè)月計(jì)算。另外N<=12。月工資標(biāo)準(zhǔn)按照合同解除或終止前12個(gè)月的平均工資，平均工資按照應(yīng)得工資（工資=基本工資+補(bǔ)貼+加班費(fèi)+其他）計(jì)算。If個(gè)人平均工資<最低工資標(biāo)準(zhǔn)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)。If個(gè)人平均工資>市平均工資3倍，按照市平均工資3倍計(jì)算。注意新勞動(dòng)合同法是2008年1月1日起執(zhí)行，在此之前的按照之前的規(guī)定，之后的按照新法執(zhí)行。在此舉個(gè)栗子：公司因業(yè)務(wù)調(diào)整與員工A、B協(xié)商解除合同，員工A的離職前12個(gè)月平均工資為5000元，員工B離職前12個(gè)月平均工資為20000元，員工A在公司工作13年7個(gè)月，員工B在公司工作3年2個(gè)月。上一年度市平均工資為5000元，最低工資為1800元。分別計(jì)算A、B的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。首先是A，因?yàn)楣ぷ髂晗?gt;最高年限12,按照最高年限12計(jì)算,A的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000*12=60000元B因?yàn)樵鹿べY20000>市平均工資5000的3倍，按照市平均工資5000*3計(jì)算，另外工作3年2個(gè)月按照3.5計(jì)算B的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000*3*3.5=52500元三、何時(shí)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？解決完哪些需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算的問題后，接下來就是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付的相關(guān)問題了。關(guān)于何時(shí)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的問題，其實(shí)這個(gè)問題在勞動(dòng)合同法中有相關(guān)表述。勞動(dòng)合同法第五十條 用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在十五日內(nèi)為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照雙方約定，辦理工作交接。用人單位依照本法有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模谵k結(jié)工作交接時(shí)支付。原則上就是說自工作交接辦理完成后就應(yīng)該支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。但是由于 “辦結(jié)工作交接時(shí)”這個(gè)表述比較難以界定具體時(shí)間，建議各位HR小伙伴在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，與員工簽訂協(xié)商解除合同協(xié)議，在協(xié)議中明確支付時(shí)間、支付金額即可。四、 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要繳納個(gè)稅？這個(gè)問題其實(shí)涉及的是國家個(gè)人所得稅相關(guān)的法律法規(guī)，在勞動(dòng)法及勞動(dòng)合同法中沒有相關(guān)條文，國家的個(gè)人所得稅法當(dāng)中也沒有關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金相關(guān)的事項(xiàng)，相關(guān)法律解釋主要為:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知財(cái)稅[2001]157號(hào)1.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。由上文可以得出，if經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金<市年平均工資3倍，也就是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金<市月平均工資的3*12=36倍時(shí)，不需要繳納個(gè)人所得稅。結(jié)合勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法中最高12年，不超過3倍市平均工資的相關(guān)規(guī)定，可以得出如果經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償嚴(yán)格按照勞動(dòng)法及勞動(dòng)合同法規(guī)定進(jìn)行支付的話，不需要考慮個(gè)人所得稅的問題。當(dāng)然，也有些情況下公司支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償遠(yuǎn)超出法律規(guī)定的范圍。（因?yàn)楣驹颉⑸鐣?huì)壓力等，支付N+2、N+3、N+4……）這種情況下就需要考慮個(gè)稅繳納的問題了。具體法律依據(jù)為：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)1.對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2.考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。3.按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。4.個(gè)人按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。也就是說，在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金超出市年平均工資3倍的情況下，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是需要繳納的，具體繳納的計(jì)算公式為if經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金>市年平均工資*3，則經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的應(yīng)納稅所得額=(經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金-市平均工資*3)個(gè)稅按照工資薪金收入來進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額用工作年限（超出12按照12計(jì)算）進(jìn)行平均。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅=[應(yīng)納稅所得額/工作年限-免征額*適用稅率-速算扣除數(shù)] *工作年限再舉個(gè)栗子，某公司在進(jìn)行裁員時(shí)分別給予A員工10萬元、B員工30萬元的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，其中A員工3年工齡，B員工13年工齡。當(dāng)?shù)啬昶骄べY為5萬元，A、B分別需要交納的個(gè)稅為多少？A員工：因?yàn)锳員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金10萬元<當(dāng)?shù)啬昶骄べY5萬元*3，A不需要繳納個(gè)稅。B員工：B員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金30萬元>當(dāng)?shù)啬昶骄べY5萬元*3，B員工需要繳納個(gè)稅，應(yīng)納稅所得額為：30萬-5萬*3=15萬個(gè)稅金額為：[15萬/12-免征額）*適用稅率-速算扣除數(shù)]*12另外，如果需要繳納社保公積金，個(gè)稅計(jì)算也是可以進(jìn)行扣除，例如個(gè)人和公司協(xié)商將接下來某一段時(shí)間的社保公積金一并繳納的情況。五、其他情況根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知財(cái)稅[2001]157號(hào)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。