勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人事外包知識要點

一、用工層面的差別：1、勞務(wù)派遣，派的是“人”。在其中，1）勞動關(guān)系是勞務(wù)派遣單位及員工。注:該單位必須要有勞務(wù)派遣資質(zhì)證書及必須勞務(wù)派遣企業(yè)辦社保。2）用工聯(lián)系是用工單位及員工。2、勞務(wù)外包，包的是“活”或者“人”。1）勞務(wù)關(guān)系或是勞務(wù)關(guān)系，是分包公司和員工。注：勞務(wù)外包不用勞務(wù)派遣資質(zhì)證書，僅僅針對不同的外包業(yè)務(wù)規(guī)定，可能還需要有關(guān)企業(yè)資質(zhì)，例如建筑業(yè)，需有工程建筑經(jīng)營資質(zhì)。2）合同關(guān)系是用工單位及分包公司。3、人事外包，包的是人事部門職責(zé)。1）代理關(guān)系，是人力資源企業(yè)與勞動者。2）勞務(wù)關(guān)系，是用工企業(yè)與勞動者。注：由用工企業(yè)辦社保。二、企業(yè)增值稅層面的差別：1、稅收分類層面：1）勞務(wù)派遣是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—商務(wù)接待輔助服務(wù)—人力資源。2）勞務(wù)外包是四種業(yè)務(wù)外包：（1）給予工程建筑勞務(wù)外包——建筑服務(wù)，（2）給予保潔服務(wù)勞務(wù)外包——生活服務(wù)類，（3）給予運送外包服務(wù)——物流運輸，（4）供應(yīng)餐館外包服務(wù)——餐飲經(jīng)營。3）人事外包是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)接待輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)。2、征收率層面：1）勞務(wù)派遣：（1）一般納稅人：一般計稅方法：全額繳稅，征收率6%。簡易計稅方法：差額納稅，增值稅率5%。（2）一般納稅人：簡易計稅方法一、全額繳稅，增值稅率3%。簡易計稅方法二、差額納稅，增值稅率5%。2）勞務(wù)外包：（1）一般納稅人：給予工程建筑勞務(wù)外包——征收率9%，給予保潔服務(wù)勞務(wù)外包——征收率6%，給予運送外包服務(wù)——增值稅率9%，供應(yīng)餐館外包服務(wù)——增值稅率6%。（2）一般納稅人：簡易計稅方法，增值稅率3%。3）人事外包：（1）一般納稅人：一般計稅方法：征收率6%。簡易計稅方法：增值稅率5%。（2）一般納稅人：簡易計稅方法，增值稅率3%。3、計稅基礎(chǔ)（銷售總額）在預(yù)估層面1）勞務(wù)派遣：（1）一般納稅人：一般計稅方法：銷售總額=所有合同款 價外費用簡易計稅方法：（所有合同款 價外費用）—代用工企業(yè)付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社保及公積金（3）一般納稅人：簡易計稅方法一、銷售總額=所有合同款 價外費用簡易計稅方法二、（所有合同款 價外費用）—代用工企業(yè)付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社保及公積金2）勞務(wù)外包：（1）一般納稅人：一般計稅方法，銷售總額=所有合同款 價外費用一般納稅人：簡易計稅方法，銷售總額=所有合同款 價外費用3）人事外包：（1）一般納稅人：一般計稅方法：（所有合同款 價外費用）—代用工企業(yè)付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社保及公積金簡易計稅方法：（所有合同款 價外費用）—代用工企業(yè)付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社保及公積金(2)一般納稅人：簡易計稅方法，（所有合同款 價外費用）—代用工企業(yè)付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社保及公積金4、稅票開具層面1）勞務(wù)派遣：(1)一般納稅人：一般計稅方法：全額繳稅，全額開具增值稅發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票簡易計稅方法：差額納稅，運用開票系統(tǒng)中的“差值開稅票“”作用開具專用發(fā)票或是管理費用一部分開專票，代辦代支一部分開普票；又或者所有開普票。（2）一般納稅人：簡易計稅方法一、全額繳稅，全額開具增值稅發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票簡易計稅方法二、差額納稅，運用開票系統(tǒng)中的“差值開稅票“”作用開具專用發(fā)票或是管理費用一部分開專票，代辦代支一部分開普票；又或者所有開普票。2）勞務(wù)外包：（1）一般納稅人：一般計稅方法，全額開具增值稅發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票（2）一般納稅人：簡易計稅方法，全額開具增值稅發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票3）人事外包：（1）一般納稅人：一般計稅方法：管理費用一部分開專票，代辦代支一部分開普票；或是所有開普票簡易計稅方法：運用開票系統(tǒng)中的“差值開稅票“”作用開具專用發(fā)票（2）一般納稅人：簡易計稅方法，運用開票系統(tǒng)中的“差值開稅票“”作用開具專用發(fā)票三、所得稅層面差別接納服務(wù)單位1、勞務(wù)派遣：1）一次性支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費用，即業(yè)務(wù)費開支，能夠抵扣，不計算工資薪金總額。2）一次性支付為員工本人花費，即工資薪金支出（能夠抵扣和準許記入工資薪金總額）或員工福利費開支（能夠抵扣）。此工資薪金總額可以作為員工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例數(shù)量。2、勞務(wù)外包和人事外包，付給提供幫助單位或者個人費用，做為費用支出，能夠抵扣。四、會計賬務(wù)處理層面差別1、勞務(wù)派遣1）接到用工企業(yè)收取的溢價增資，記入營業(yè)成本2）付給職工的薪資，記入主主營業(yè)務(wù)成本2、勞務(wù)外包和人事外包1）提供幫助做為主營事項，記入營業(yè)成本或主營業(yè)務(wù)收入2）提供幫助做為混合銷售事項，記入營業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)成本